高级财务会计模拟试卷1

管理 学院 《高级财务会计》课程试题 共 4 页 第 1 页 考试说明：本课程为闭卷考试，可携带 计算机 文具，满分为：100分。 题号 得分 一 二 三 四 五 六 七 总分 一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将答案写在答题纸上。） -------------------------------装装--------------------------------订订--------------------------------线线-------------------------------- - 1. 公司在解散过程中需要依照法定程序回收债权、对资产进行变卖、偿还债务并分配剩余财产，这一过程就是（） A.清算 B.重组 C.重估 D.合并 2.甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司l0％股权，则按加法原则，甲公司合计拥有C公司的股权为()。 A．60％ B．80％ C．90％ D．70％ 3.承租人在计算最低租赁付款额的现值时，不会选用的折现率有（）。 A．出租人的租赁内含利率 B．租赁合同规定的利率 C．同期银行贷款利率 D．国库券的利率 4我国的分部界定模式主要采用的是（） A风险——报酬模式 B管理法模式 C 成本模式 D重要性模式 5下列有关中期财务报告的表述中,符合现行会计制度规定的是（）。 A.中期财务报表的附注应当以本中期期间为基础编制 B.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行 C.编制中期财务报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断 D.对于年度中不均匀发生的费用,在中期财务报表中应当采用预提或摊销的方法处理 6.两个企业合并后仍维持其法人资格继续经营的，为（）。 A．控股合并 B．吸收合并 C．新设合并 D．换股合并 7.2006年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。到期时设备公允价值为10万元，合同约定的利率为6%，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（），应由（）公司对该设备计提折旧。 A．融资租赁 乙 B．融资租赁 甲 C．经营租赁 乙 D．经营租赁 甲 8总部的（）账户与分支机构的（）账户是一对相对账户。 A分支机构往来、总部往来 B长期股权投资、所有者权益 C应收账款、应付账款 D主营业务收入、存货 授课教师命题教师或命题负责人签字

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中国海洋大学 2007-2008学年 第2学期 期末考试试卷

9.现有一融资租赁合同，租赁期为10年，每年年末支付租金50万元，承租人担保的资产余值为45万元，与承租人有关的A公司担保的资产余值为30万元。租赁期内发生履约成本为50万元，或有租金为20万元。于承租人和出租人．但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为20万元。就出租人来说，最低租赁收款额为（）万元。

A．625 B．5 C．605 D．655

10.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（）。

A．计入递延收益 B．计入当期损益

C．售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益 D．售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将答案写在答题纸上。）

1.按照我国的《公司法》，公司解散的原因包括（）

A.公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现 B.股东会或者股东大会决议解散 C.因公司合并或者分立需要解散

D.依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销 2.20×6年10月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2 000万元，作为交易性金融资产核算。20×6年12月31日，该投资的市价为2 200万元，则（）。 A.该交易性金融资产的账面价值2 200万元 B.该交易性金融资产的计税基础2 200万元

C.该交易性金融资产的形成的应纳税暂时性差异为200万元 D.该交易性金融资产的形成的可抵扣暂时性差异为200万元 3.两种分部界定模式分别为（）

A风险——报酬模式 B管理法模式 C 成本模式 D重要性模式 4.下列项目中，属于分部费用的有（ ）。

A.营业成本 B.营业税金及附加 C.销售费用 D.所得税费用 5.中期财务报告至少应当编制的法定内容包括（ ） 。

A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D. 附注 6独资企业在所有者权益方面主要应设置三个账户。

A“业主投资” B“业主往来” C“损益汇总” D“资本公积” 7不管是合伙人原始投资或新合伙人加入，其会计处理通常采用（） A红利法 B商誉法 C协议法 D平均法 8合伙企业清算会计的具体方法有（）

A一次分配清算 B有限责任清算 C现金预分计划 D谨慎退款计划 9.地区分部确定时应考虑的主要因素有( )。

A. 所处经济和政治环境的相似性 B. 在不同地区的经营之间的关系 C. 与在某一特定地区经营相关的特定风险 D. 外汇风险和外汇管理的规定

号 学 课X 授 业X 师 X 专 X 教 选级X 名 课 芳 号 号 XX 名 师 优年年级 XXX 学 姓姓 教授 高 号 座 X XXX 优选专业座 管理 学院《高级财务会计》课程试题(A卷) 共 4 页 第 3 页 10.依照清算的原因不同，清算可以分为（） A.破产清算 B.一般解散清算 C.重组清算 D.合并清算 三、业务题（共2题，第1题15分，第2题20分。） 1.2006年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订一份矿泉水生产线融资租赁合同。租赁合同规定：租赁期开始日为2007年1月1日；租赁期为3年，每年年末支付租金2000000元；租赁期届满，矿泉水生产线的估计残余价值为400000元，其中甲公司担保余值为300000元，未担保余值为100000元。该矿泉水生产线于2006年12月31日运抵甲公司，当日投入使用；甲公司采用年限平均法计提固定折旧，于每年年末一次确认融资费用并计提折旧。假定该矿泉水生产线为全新生产线，租赁开始日的公允价值为6000000元；租赁内含利率为6%。2009年12月31日，甲公司将该矿泉水生产线归还给乙租赁公司。（P/A，6%，3）=2.6730 要求：请根据以下提示，写出计算步骤并进行甲公司的账务处理： （1）2006年12月31日，租入固定资产。 （2）2007年12月31日，支付第一年租金、分摊融资费用、计提折旧。 （3）2009年12月31日，归还矿泉水生产线 2.甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。 （3）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 （4）2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 ---------装装---------订订---------线线--------- --------------------------------装------------------------订------------------------线----------------------------装-订-线- -共 4 页 第 4 页

（5）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 要求：（1）确定甲公司的应收账款、预计负债、持有至到期投资、存货、交易性金融资产的计税基础、账面价值，并计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 （2）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 （3）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位万元表示） 四、综合题（共1题，共25分。） 1.AS公司于2007年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司，持有甲公司80％的股权，合并对价成本为4500万元。AS公司在2007年1月1日备查簿中记录除下列项目外，其他资产、负债的公允价值和账面价值相同。 单位：万元 固定资产 无形资产 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 账面价值 公允价值 1800 1050 3000 1500 0 0 2400 1200 3000 2250 0 0 甲公司预计使AS公司取得投资后剩用年限 余使用年限 20 10 16 8 其他有关资料如下： （1）甲公司2007年度实现净利润为1605万元，提取盈余公积150万元。甲公司2007年度实现利润中宣告发放现金股利600万元。 （2）甲公司2008年度实现净利润3105万元，提取盈余公积300万元。甲公司2008年度实现利润中宣告发放现金股利900万元。 （3）假设甲公司采用的会计和会计期间与AS公司一致，不考虑AS公司、甲公司合并资产、负债的所得税影响。 （4）AS、甲公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2％，2007年、2008年AS公司应收账款中对甲企业应收账款分别为500万元、600万元。 要求：（1）编制2007和2008年母公期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 （2）编制2007和2008年母公司投资收益与子公司利润分配项目的抵销分录。 （3）编制2007和2008年内部应收账款与应付账款的抵销分录。