中小企业财务管理存在的问题及对策研究

作者：陈珍梅

来源：《新经济》 2016年第16期

陈珍梅

摘 要：中小企业是我国经济发展的重要力量，在经济新常态下发展中小型企业是实现经济可持续增长的重要途径。然而基于中小企业特殊的经营模式，导致中小企业的财务管理模式还存在许多问题，本文立足于中小企业财务管理的现状，对中小企业财务管理工作存在的问题进行系统的阐述，以此提出提高中小企业财务管理的对策，进而实现中小企业的可持续健康发展。

关键词：中小企业 财务管理 经济新常态

中小企业在促进社会就业、促进经济发展以及维护社会稳定方面发挥着重要的作用，然而基于中小企业特殊的经营模式导致中小企业的寿命周期比较短，据有关部门统计，我国中小企业的平均寿命只有4.5年。财务管理是中小企业管理的核心内容，企业的任何经营活动都离不开财务管理工作，因此本文立足于我国中小企业财务管理的现状，对中小企业的财务管理工作进行阐述，从而构建适应经济新常态的中小企业财务管理模式。

一、中小企业财务管理的概述

中小企业就是经营规模相对比较小，并且朝着大规模企业方向发展的企业。一般人们对中小企业的理解主要存在以下两种概念：一是那些被国家认定大型企业以外的所有企业；二是不包括微型企业在内的中小型企业。我国对于中小企业的认定主要是根据行业特点对从业人数、资产总额、营业收入等方面进行划分。例如对于制造业从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

中小企业财务管理活动通俗地讲就是对企业的资金进行管理，通过对运营资金的管理实现资金的合理利用，进而提高资金周转效率，因此中小企业财务管理具有以下特点：一是实现利润的最大化。由于中小企业经营具有较强的灵活性，同时中小企业的人数比较少，因此他们从事企业管理的主要目的就是为了实现利润的最大化，也就是中小企业可以通过及时调整经营策略实现利润的最大化；二是中小企业融资困难。融资困难是中小企业面临的主要问题，由于中小企业没有固定的可抵押物，因此很难获得金融机构的信贷支持，同时再加上中小企业的诚信比较低，获得市场认可的几率不大，因此企业吸引外部融资时比较困难，内部融资成为企业资金的主要来源；三是中小企业的财务风险比较大。中小企业缺乏科学的组织结构，没有建立健全完善的内部控制，这样必然会增加企业的财务风险。例如中小企业在面对市场风险时表现得比较被动，尤其是资金的短缺导致其资金常集中投资于某个项目，一旦该项目投资失败，企业几乎就没有翻身的机会。

二、中小企业财务管理的现状及存在的问题

1.中小企业财务管理的现状

中小企业财务管理工作是企业管理的核心，完善的财务管理可以促进企业的可持续发展，通过对我国中小企业财务管理工作的现状调查，我国中小企业财务管理工作取得了较大的成绩：中小企业财务管理制度在不断完善、财务工作人员的专业素质得到提升、企业管理者对财务管

理的重视程度在不断提高等等，另外我们也要看到中小企业财务管理工作的缺陷：一是中小企业的融资渠道较窄。中小企业多属于劳动密集型企业，因此中小企业的融资成本比较大，企业获得金融机构信贷支持的可能性比较低，尤其是中小企业在进入资本市场上存在较多的门槛约束；二是企业的财务决策存在“一人说了算”的问题。我国中小企业的经营模式多是以家族式管理模式为主，因此中小企业的各项财务决策一般由企业的管理者说了算，为了实现企业利润的最大化，企业的管理者认为财务人员不会对企业做出多大的贡献，因此他们往往不会设置财务岗位，即使设置也不会聘用专业的财务人员；三是过度使用商业信用促销。

2.中小企业财务管理存在的问题

基于中小企业财务管理内容和目标，结合当前我国中小企业财务管理的现状，笔者认为中小企业财务管理存在以下问题：

（1）中小企业财务管理的观念落后

财务管理理念落后是中小企业财务管理工作所面临的最大问题，中小企业在成立初期就将盈利作为企业发展的最终目标，因此中小企业的文化氛围往往是以盈利为主要内涵的，结果忽视了财务管理的重要性：一是企业的管理者对财务管理工作的重视不够。中小企业管理者基于高度的权利使得他们在财务决策上存在的行为，甚至管理者存在企业是我的、因此我想怎样管理就怎样管理的思维；二是中小企业的财务人员素质偏低，很多财务人员没有接受过系统的知识培训，从而导致财务工作存在较大的漏洞，例如中小企业在财务报账的时候，由于财务人员缺乏专业的知识导致财税申报存在缺陷。

（2）中小企业的融资渠道单一

融资难是中小企业发展的主要瓶颈，在很多时候中小企业进行融资的渠道主要是通过内部融资，然而内部融资的成本比较高，这就增加了企业的经济负担。造成中小企业融资难的问题是：一是银行的融资门槛比较高，过程繁琐。中小企业进行融资需要为金融机构提供系列的担保资料，但是中小企业往往缺乏有价值的可抵押物，这样一来就会影响其融资。另外由于我国信用体系建设的不完善，导致中小企业难以通过信用进行融资；二是民间信贷风险高、成本大。民间信贷虽然能够为中小企业提供资金，但是民间信贷的利率要远远高于银行信贷，而且民间信贷具有高风险性，因此筹资难是影响中小企业发展的主要因素。

（3）企业会计制度不完善，基础工作混乱

在实践中中小企业为了获得利润的最大化，它们往往将各项会计制度置于脑后，忽视财务内部控制的约束作用：一是中小企业的财务管理制度不完善。完善的财务制度是规范财务工作的基础，然而根据实践调查中小企业的财务制度无论是在制定上还是在执行上都存在较大的问题。以企业的资金使用为例，企业资金的使用需要经过严格的审批程序之后才能使用，但是在中小企业财务管理中随意支取企业资金的现象非常普遍，尤其是企业的管理者将企业资产与个人资产相混淆，影响企业的正常发展；二是中小企业的内部控制落实不严格。财务管理工作关系到企业的可持续发展，强化内部控制制度能够对财务人员以及企业管理者形成良好的约束作用，实现企业资产增值的最大化，但是基于中小企业所存在的所有权与管理权的职责不清，使得企业的财务工作具有较大的随意性。

（4）缺乏科学的投资管理

投资管理是提高企业经济效益的重要手段，由于企业是以追求经济效益为目的的，因此企业需要运用财务管理手段将资金投入到市场中，实现企业活动效益的最大化。资金运转的过程也就是实现企业资产增值保值的过程，而实现企业效益最大化关键在于制定科学的投资管理，

事实上中小企业在进行投资管理时具有较大的随意性，往往是在制定某项决策时缺乏科学的决策方法，完全凭借自己的主观意识，从而增加中小企业投资风险。此外中小企业在收益分配时也存在较大的问题，例如企业在盈利比较高的时候往往忽视对现金的合理分配，导致企业资金闲置或不足。

三、提高中小企业财务管理工作的对策

中小企业在社会经济发展中占据重要的地位，尤其是在供给侧结构性改革的关键时期，中小企业在经济新常态环境发展下所遇到的市场环境比较复杂，因此必须要通过完善的财务管理体系实现中小企业的健康发展，为此基于当前我国中小企业财务管理工作所存在的问题，笔者提出以下几项相应的解决对策：

1.转变中小企业管理者的思想，增强财务管理意识

中小企业管理者是企业发展的引领者，就如著名管理学者德鲁克所言：“当今社会不是一场技术，也不是一场软件，而是一场观念的”，因此中小企业财务管理水平的提高必须要从企业管理者思想转变入手：一是中小企业管理者要树立创新精神，重视财务管理工作。在经济新常态下，企业面临的竞争与机遇共存，中小企业如何在市场竞争中脱颖而出，关键在于企业管理者的思想，只有企业管理者树立创新的精神才能在市场竞争中实现企业管理的科学化。当然作为企业的管理者一定要高度重视财务管理工作，为财务管理工作提供相应的条件，制定适合本企业发展的财务制度；二是企业管理者要重视财务管理工作，加大对优秀财务工作人员的引入与培训力度。中小企业由于经营模式比较灵活，从而使得很多企业忽视财务管理工作的重要性，因此企业的管理者要增强对工作人员综合素质的培训，以此促进财务管理队伍素质的提升。

2.拓展中小企业的融资渠道，扩大资本实力

中小企业融资难是中小企业生存发展的主要瓶颈，因此为解决中小企业融资难，提高中小企业应对市场风险的能力：首先要加强中小企业的自身建设。造成中小企业融资难的主要原因就是中小企业的财务制度不健全，因此中小企业要从自身建设出发，提升自我的诚信意识，中小企业管理者要树立诚信意识，规范企业的行为，例如中小企业管理者要积极学习各种财务管理知识，按照国家的规定缴纳税费，恪守诚信，并且在企业内部形成良好的文化氛围；其次中小企业要建立规范的财务信息披露制度。中小企业要完善信息披露制度，以此实现中小企业与信贷部门信息不对等的问题，实现从信贷部门获得融资的机会；最后拓展新的融资渠道，发展P2P互联网贷款。中小企业要抓住国家大力发展“互联网+”的战略时机，借助互联贷平台，解决中小企业融资难的问题，以此为中小企业提供最优的资金短缺解决方案。

3.建立应收账款和存货控制机制

由于中小企业多数属于劳动密集型企业，基于于劳动密集型企业的特点，一方面企业要建立存货管理控制制度，对本企业的货物情况进行科学的分析，既要保证日常销售的需要，同时也要控制存货的成本，避免因盲目生产而造成生产过剩，既浪费了企业大量的资源，又增加了不必要的仓储费用的支出，因此通过合理控制生产量不仅有利于降低企业的生产成本，而且还可以提高企业应对市场风险的能力；另一方面加强对应收账款的控制。在经济新常态环境下，企业为了占据更多的市场份额，它们会选择赊销的方式进行销售，由此产生大量的应收账款，降低企业资金的使用效率，因此须加强对客户的信用管理，及时了解客户的偿债能力，降低坏账的发生，减少企业不必要的损失。

4.健全中小企业财务管理制度

基于中小企业财务管理工作中所存在的问题，中小企业必须要建立完善的财务管理制度：一是要建立完善的企业内部控制机制。内部控制是约束企业财务管理行为的重要依据，针对中小企业经营规模比较小的特点，中小企业可以采取集权的财务管理体系，实现对中小企业财务的统一管理。同时中小企业也要构建科学的决策程序，避免中小企业所存在的一人决策的现象，提高财务管理工作的科学性；二是建立完善财务预算管理制度。财务预算是对企业的发展进行整体规划的具体表现，因此中小企业要重视财务预算编制，将财务预算管理作为企业财务管理的重要内容：首先中小企业在编制预算时一定要了解企业的实际情况，并且结合未来市场的发展进行编制；其次在财务预算的执行过程中也要严格执行。很多中小企业由于经营模式的灵活性，使得中小企业在执行财务预算时存在随意性，比如在企业经营的过程中，往往会因为中小企业管理者的个人意愿而导致财务预算失效，因此中小企业必须要保证财务预算的权威性，不得随意更改中小企业的财务预算。

5.提高对中小企业投资的科学管理

基于中小企业应对风险的能力不足的问题，中小企业要加强对投资的科学管理：一是要提高投资决策的水平。企业管理者在进行投资之前要进行充分的论证和分析，以此提高项目的成功率；二是要提高项目投资的把控，避免出现盲目的扩张。中小企业为了分散财务风险一般会选择多元化的经营模式，虽然此种模式在经济新常态环境下能够避免企业资金投资失败的问题，但是由于中小企业资金短缺，其很难实现全面的投资经营模式，以此中小企业需要根据自身的特点有目的地进行投资管理；三是提高中小企业的盈利能力。中小企业进行投资的目的就是为了实现盈利，因此需要不断提高中小企业的市场竞争力从而促进投资的经济效益最大化。

总之，财务管理工作是中小企业管理工作的核心工作之一。在复杂的市场环境中，重视、做好科学的财务管理工作，才能促进中小企业的各项生产经营活动有条不紊地开展，企业才能健康可持续发展。

参考文献：

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（作者单位：上海市经济管理干部学院 上海市 200237）