阶段练习题四

一、单项选择题

1. 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ）

A 100万元 B 150万 C 200万 D 300万元

2．传统的审计风险模型中，下列对审计风险和审计证据的关系的描述错误的是（ ）

A审计风险与所需证据数量呈反向关系 B检查风险与所需证据数量呈反向关系 C固有风险与所需证据数量呈反向关系 D控制风险与所需证据数量呈正向关系

3．现代风险导向审计下，财务报表的审计程序通常不包括（ ）

A控制测试 B实质性程序

C风险评估程序 D了解内部控制的程序 4．下列各项风险中，对审计工作的效率产生影响的是（ ）

A信赖过度风险和误受风险 B信赖不足风险和误拒风险 C误受风险和误拒风险 D信赖过度风险和误拒风险 5．在审计计划阶段，注册会计师借助重要性水平以便确定（ ）

A初步审计策略 B可容忍误差 C所需审计证据的数量 D审计意见类型 6．在传统的风险导向审计模式下，注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）

A呈同向变动关系 B呈反向变动关系 C呈比例变动关系 D不存在关系

7．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（ ）

A 误拒风险 B 误受风险 C 信赖过度风险 D 信赖不足风险 8．如果某一审计项目的审计风险为5％，固有风险为80％，控制风险为95％，则可接受的检查风险应为（ ）

A 12％ B 13％ C 8.92％ D 6.6％ 9．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况。你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是（ ）

A营业收入实际上为100 000元，账面记录为101 000元 B由于存货计价方法的变更使得存货余额多计500元 C信用卡透支100元，而账面记录余额为100元

D将三年后到期的长期负债10 000元列为“一年内到期的长期负债” 10.在审计过程中，注册会计师必须运用重要性原则的情形是（ ）

A 签订审计业务约定书时

B 编写管理建议书时 C 在确定客户的关联方时 D 制定具体审计计划时

二、多项选择题

1．在审计的计划和报告阶段，注册会计师借助重要性水平以便确定（ ）

A初步审计策略 B可容忍误差 C所需审计证据的数量 D审计意见类型 2．有关审计抽样的表述中，注册会计师认同的有（ ）

A统计抽样并不适合于控制测试和实质性程序中的所有程序 B统计抽样也离不开注册会计师的判断 C审计抽样不同于详细审计和抽查

D统计抽样和非统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择 3．关于属性抽样和变量抽样的论述中，正确的是（ ）

A属性抽样可以了解非会计信息，而变量抽样用来了解会计信息 B属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质性测试 C属性抽样要依据非统计抽样，而变量抽样的依据是统计抽样 D属性抽样误差单位为百分比，而变量抽样的误差单位为金额 4．关于随机选样的下列要求中，正确的是（ ）

A根据抽样单位的编号确定选号的范围 B选号起点不可随机确定

C根据抽样单位的编号确定选号的位数 D选号的方向可以任意确定

5．注册会计师在实质性程序中运用抽样审计。如果推断误差接近可容忍误差，应（ ）

A增加样本量

B考虑执行替代审计程序 C考虑修改实质性测试程序 D考虑增加样本量

6．审计抽样通常在（ ）什么程序中不采用

A应收账款函证 B询问被审计单位管理层 C实地观察 D分析程序 7．关于统计抽样的下列说法中，你认可的有（ ）

A以现代数学为依据 B以提高审计风险为代价 C以健全的内控为前提

D以降低成本和提高经济效益为目标 8．下列说法中正确的是（ ）

A重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 B重要性水平越高，审计风险越低

C可容忍误差越小，需选取的样本量越大 D样本量越大，抽样风险越大

9．在进行控制测试中，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对内部控制的预期信赖程度，则应考虑（ ）

A增加样本量 B 执行替代审计程序

C修改实质性测试程序 D 修改控制测试程序

10．在以下关于重要性水平、审计风险、审计证据数量三者之间关系的说法中，正确的有（ ）

A重要性与审计证据的数量之间成反向关系

B审计证据的数量与重要性之间成反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计的重要性水平

C如果重要性与审计证据的数量之间成反向关系，则重要性与审计风险之间的反向变动关系就不一定成立

D审计证据的数量与审计风险之间成反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计风险 11．下列说法正确的有（ ）

A重要性水平越高，审计风险越低

B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C样本量越大，抽样风险越大

D可容忍误差越小，需抽取的抽样量越大

12．注册会计师在实质性测试中运用抽样审计。如果推断误差超过可容忍误差，应（ ）

A增加样本量

B执行替代审计程序

C考虑修改实质性测试程序 D考虑增加样本量

13．下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（ ）

A抽样风险 B可信赖程度 C可容忍误差 D审计风险 14．下列哪些风险影响审计效果（ ）

A信赖不足风险 B误拒风险 C信赖过度风险 D误受风险 15．关于重要性的下列说法中，正确的有（ ）

A重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑 B重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑 C重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D不同环境对重要性的判断可能是不同的

三、判断题

1．注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，则说明抽样结果有5%的抽样风险。（） 2．审计抽样并不适用于控制测试和实质性程序的所有审计程序。( ) 3．划分的级次总体越多,需选取的样本量越大。( )

4．统计抽样相对非统计抽样具有较强的规范性可以适当减少注册会计师的专业判断，所以可以取代专业判断。( )

5．重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而且会随着会计报表的使用者改变而改变，甚至会因被审计单位环境的变迁而变迁。 （ ）

6.无论被审计单位的经营情况或经营环境发生了怎样的变化，只要相关的财务会计制度和审

计准则没有发生变化，注册会计师对同一家被审计单位所确定的同一年度会计报表的重要性就不应发生变化。 （ ）

7.CPA将会计报表的重要性水平估计得越高，他所需要收集的审计证据的数量就将越少。 （ ）

8．在审计报告阶段，注册会计师借助重要性水平以便确定会计报表的整体合理性。（ ） 9．注册会计师如果推断的总体误差超过可容忍误差，表明重估后的抽样风险可接受。（ ） 10．注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能收集到所需的充分、适当的审计证据。（ ）

四.简答题

1. C和D注册会计师对QQ股份有限公司2007年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(人民币万元): 会计报表项目名称 资产总计 股东权益合计 主营业务收入 利润总额 净利润 金额(人民币万元) 190,000 98,000 250,000 46,000 34,650 要求: (1) 如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代C和D注册会计师计算确定QQ股份有限公司2007年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。 （2）简要说明重要性水平与审计风险的关系。 (3) 简要说明重要性水平与审计证据的关系。

2．试比较制度导向审计与现代风险导向审计的区别。

3．X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签署销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具并确认收入。注册会计师于2008年初对X公司2007年度会计报表进行审计。经初步了解，X公司2007年度的经营形势、管理及经营机构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。相关资料如下（金额单位：万元）：

注册会计师在编制审计计划时，准备在 X公司2007年度所开具的全部中，采取固定样本量抽样法随机抽取若干进行控制测试，检查样本是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1％.可容忍误差率为4％。信赖过度风险为5％。 在 95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：

预期总体误差（%）可容忍误差率

可容忍误差率 预期总体误差 0.75 1 1.25 1.5 208（1） 117（1） 156（1） 156（1） 192（3） 93（1） 93（1） 124（2） 124（2） 78（1） 78（1） 78（1） 103（2） 3% 4% 5% 6% 要求：针对检查样本是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据资料三中列示的各项条件，请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果： ① 抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况； ② 抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。

五、综合分析题

T股份有限公司已编制完成2009年度的利润表，注册会计师拟对该表进行审计，搜集的有关资料如下：

编制单位：T股份有限公司 单位：万元人民币 项 目 1－6月 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 2009年度实现数 7－12月 22100 16300 100 80 450 145 5025 78 16 350 4769 1573.77 3195.23 合计 34500 26380 172 162 905 290 6591 78 76 400 6345 2093．85 4251.15 12400 10080 72 82 455 145 1566 60 50 1576 520．08 1055.92 上年同期 审定数 24000 20400 120 160 900 280 2826 80 110 2796 922．68 1873.32 减：资产减值损失 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 假定你作为会计师事务所的注册会计师，负责对T股份有限公司2007年度的利润表进行审计，要求：若该公司的经营发展为均衡的，指出上述利润表中哪些项目可能存在不合理之处，并简要说明理由。